종합소득세 중간예납 추계신고 대상과 계산·분납 방법

중간예납 고지와 추계신고는 다른 절차고지세액이 기본이고 추계액 신고는 요건을 충족할 때 검토합니다

종합소득세 중간예납은 직전 과세연도 세액 등을 바탕으로 산정된 기준액을 토대로 11월에 고지·납부하는 절차입니다. 사업 실적이 줄어 올해 상반기 실적에 근거한 중간예납추계액이 기준액의 일정 비율보다 낮다면, 국세청이 안내하는 요건에 따라 추계액 신고와 납부를 할 수 있습니다. 이를 다음 해 5월 종합소득세 확정신고와 혼동하지 마세요. 중간예납액은 확정신고에서 정산되는 선납 성격의 세액입니다.

근거 확인 국세청 중간예납 및 추계액 신고 안내

누가 추계액 신고 대상인지 먼저 확인기준액 대비 비율과 예외적 신고 의무를 대조합니다

국세청의 2026년 안내에 따르면 2026년 1월 1일부터 6월 30일까지 종합소득금액에 대한 중간예납추계액이 중간예납기준액의 30%에 미달하면 신고·납부할 수 있습니다. 기준액이 없는 거주자 중 복식부기의무자가 2026년 상반기 사업실적이 있는 경우에는 신고·납부해야 한다고 안내합니다. 자신의 장부기장 의무, 기준액 존재 여부, 상반기 영업 상황을 모두 확인해야 하며, “올해 매출이 줄었다”는 설명만으로 대상 여부가 결정되지는 않습니다.

추계신고를 검토하지 않는 납세자는 고지서의 납부기한과 세액을 확인합니다. 추계액 신고 대상이라고 판단하더라도 신고서가 정상 접수됐는지, 추계 계산이 올바른지 확인하기 전까지는 고지 절차를 임의로 무시하지 마세요. 세액이 맞지 않거나 대상 여부가 불분명하면 홈택스 안내 또는 관할 세무서에 문의해 접수와 납부 방법을 확인합니다.

신고 선택 전 확인표

상황	확인할 것	실무 대응
중간예납 고지서를 받음	고지된 기준액, 납부기한, 선납세액 반영 내역	홈택스에서 고지 상세를 열고 기한 내 납부 여부 검토
상반기 소득이 크게 줄었음	1~6월 종합소득과세표준으로 계산한 추계액과 기준액의 30% 비교	요건에 해당하면 추계액 신고서와 계산 근거 준비
기준액이 없는 복식부기의무자	2026년 상반기 사업실적과 기장의무 판정	국세청 2026 안내상 신고·납부 의무 대상인지 확인
추계액이 50만원 미만	신고서 제출 여부와 고지세액 취소 처리 확인	납부 대상이 아니더라도 신고가 필요한 경우가 있음
납부액이 1천만원 초과	분납 가능액과 최종 기한	신고·납부한 세액 기준으로 분납 요건 확인

추계액은 상반기 자료를 연간 기준으로 환산해 계산기납부·공제·원천징수액도 빠뜨리지 않습니다

국세청이 안내하는 기본 계산 흐름은 중간예납기간 종합소득금액을 연간으로 환산한 뒤 이월결손금과 종합소득공제를 반영해 과세표준을 산출하고, 해당 산출세액의 절반에서 6월 30일까지의 공제·감면세액과 예정신고 산출세액, 수시부과세액, 원천징수세액 등을 차감하는 구조입니다. 단순히 상반기 매출에 세율을 곱하는 계산이 아닙니다.

장부 신고를 하는 사업자는 1~6월 매출과 필요경비, 증빙 및 재고 변동을 장부에서 추출합니다. 여러 소득원이 있다면 사업소득 외 대상 소득이 계산에 반영되는지도 확인하고, 공제·감면과 원천징수 내역은 지급명세서·납부서와 대조합니다. 이월결손금과 공제액을 중복 반영하지 않도록 원천 자료의 기준일을 기록합니다.

1. 홈택스에서 기준액 고지 여부와 금액을 확인합니다.
2. 1월부터 6월까지의 장부와 종합소득 자료를 마감합니다.
3. 필요경비, 이월결손금, 종합소득공제와 적용 세율을 확인합니다.
4. 6월 말까지의 공제·감면, 원천징수, 수시부과 등 차감 항목을 수집합니다.
5. 국세청의 중간예납추계액 신고 안내와 서식으로 추계세액을 계산합니다.
6. 추계액과 기준액의 30% 비교 및 신고 의무 예외를 검토합니다.
7. 신고 접수증, 계산명세와 납부·분납 일정을 저장합니다.

장부 신고와 추계액 산출을 섞지 않기매출만 연환산하면 비용·공제 누락으로 결과가 달라집니다

추계액 신고는 상반기 실적을 바탕으로 법정 계산 절차를 거치는 것이므로 매출액에 임의의 세율을 곱해 추정하는 방식이 아닙니다. 장부와 신고서 간 매출 차이, 비용의 귀속 시기, 공동사업·복수 소득 여부, 이미 원천징수된 세액을 확인해야 합니다. 계산 근거를 설명할 수 있도록 원장·증빙·계산 파일의 기준일과 수정 내역을 보관하세요. 복잡한 손실·공제 사례는 신고 전 세무 전문가에게 검토를 요청하는 편이 안전합니다.

고지세액과 추계신고액의 납부 일정을 따로 기록신고 접수와 납부 완료를 각각 확인합니다

추계신고를 선택하면 신고서 제출 여부와 자진 납부 여부를 각각 확인해야 합니다. 신고가 접수됐어도 납부가 자동 완료되는 것은 아니며, 고지된 중간예납액을 납부하는 경우와 추계액으로 신고·납부하는 경우의 홈택스 표시가 다를 수 있습니다. 접수증, 납부확인서와 남은 분납 기한을 보관하고, 중복 납부나 미납 표시가 있으면 관할 세무서에 처리 상태를 확인하세요.

2026년 신고기한과 납부액별 분납 확인50만원 미만과 1천만원 초과는 별도 주의가 있습니다

국세청은 2026년 중간예납추계액 신고서 제출 및 자진 납부기한을 2026년 11월 30일 월요일로 안내합니다. 추계액이 50만원 미만이면 납부 대상이 아니지만, 고지된 중간예납세액을 취소하려면 추계액 신고서를 반드시 제출해야 한다고 안내하므로 납부만 하지 않고 신고를 생략하면 안 됩니다.

추계액을 신고·납부하는 경우에도 납부할 세액이 1천만원을 초과하면 분납이 가능하다고 국세청은 설명합니다. 고지 중간예납세액의 분납 기준과 추계 신고 후 자진 납부 세액의 처리 방식은 상황에 따라 세부 절차가 달라질 수 있으니, 실제 분납 가능액과 납부일을 해당 연도 신고 안내에서 다시 확인하세요. 분납을 전제로 할 때는 첫 회차에 내야 할 금액을 확보하고 다음 납부기한을 달력에 등록합니다.

근거 확인 국세청 종합소득세 기본 안내

궁금한 점자주 묻는 질문

중간예납은 모든 개인사업자가 내나요?

대상 여부와 고지액은 전년도 세액과 납세자 상황에 따라 달라집니다. 고지서 또는 홈택스 내역을 확인하고, 중간예납 기준액이 없는 경우의 신고 의무 등 예외도 살펴야 합니다.

올해 상반기 매출이 줄면 고지서를 내지 않아도 되나요?

아닙니다. 요건에 해당하는 추계액을 계산하고 정해진 신고서를 제출해야 합니다. 신고 대상·고지 취소 여부를 확인하지 않고 고지서를 무시하면 안 됩니다.

2026년 중간예납추계액 신고기한은 언제인가요?

국세청 2026년 안내 기준 신고서 제출 및 자진 납부기한은 2026년 11월 30일입니다. 연도별 공휴일·법령과 최신 공지를 접수 전에 다시 확인하세요.

추계액이 50만원보다 적으면 신고하지 않아도 되나요?

국세청 안내상 납부 대상이 아니더라도 고지된 중간예납세액을 취소하려면 추계액 신고서를 반드시 제출해야 할 수 있습니다.

중간예납을 분납할 수 있나요?

국세청 2026 안내는 추계액 신고·납부 세액이 1천만원을 초과하는 경우 분납 가능하다고 설명합니다. 적용 금액과 납부 일자는 해당 신고의 최신 안내를 확인하세요.

중간예납 대상·계산 및 신고 절차는 귀속연도, 기장의무와 소득 내역에 따라 달라질 수 있습니다. 본문은 2026년 9월 24일 확인한 국세청 안내를 정리한 것으로 개별 세액 계산이나 신고를 대신하지 않습니다. 실제 신고 전 홈택스·국세청 최신 안내 또는 세무 전문가를 통해 확인하세요.